已抵扣发票进项税转出如何办理

2020-08-16 10:21:03 来源: 西安会计网 阅读量:353

导读:一些特定的情况下,即使取得了专票也不能抵扣进项税,如果已经抵扣了的话,就要做进项税转出,据此,小编准备了已抵扣发票进项税转出如何办理这个问题来告诉大家进项税转出的相关知识.以下是具体的转出分录欢迎参考.

已抵扣发票进项税转出如何办理

已认证的进项税,如果没有作进项抵扣账务处理,不存在进项税额转出;已认证的进项税并进行了进项税额抵扣账务处理,按照现行政策规定不允许抵扣的进项税额,应作进项税额转出处理,将应转出已抵扣的进项税额,计入不得抵扣进项税项目的成本或费用项目中.还有一种情况是销售方误操作作废增值税专用发票,在取得重新开具的增值税专用发票前,已认证抵扣的进项税额,也应按规定作转出处理.

借:原材料(固定资产或在建工程、制造费用、管理费用等)

贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出

进项税转出处理的原因:根据《增值税暂行条例》第十条规定,当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目,而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利,个人消费等情况时,其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣.

已抵扣发票进项税转出如何办理

什么情况下要进项税转出

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.

纳税人的交际应酬消费属于个人消费.

(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务.

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务.

(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程.

根据上文讲解,我们知道了已抵扣发票进项税转出如何办理,在应交税费下,有一个明细科目是专门核算需要转出的进项税的,将不能抵扣的税计入该科目,然后算入对应的成本当中,这就是进项税转出,适用一些如上文所示的特殊情况.

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